北京个人非住房二手房交易涉及的税收及税率
导语 北京个人非住房交易涉及的税收有哪些？不同情况的税率是怎样的？本文整理了相关信息，供大家参考。
个人非住房交易涉及的税收政策
转让方需要缴纳营业税、城市维护建设税及教育附加、个人所得税、土地增值税、印花税。营业税按照成交金额(或存量房交易计税价格)减去原购房价格依5%税率差额缴纳;城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加分别按营业税税额的7%(5%、1%)、3%、2%缴纳;个人所得税按照成交金额(或存量房交易计税价格)依20%税率差额缴纳;土地增值税按照转让房地产取得的增值额，依四级超率累进税率缴纳。承受方需要缴纳契税、印花税，契税按成交金额(或存量房交易计税价格)依3%税率缴纳。印花税由转让双方按照合同金额(或存量房交易计税价格)依0.05%税率缴纳，并对产权证按每件五元贴印花税票。
个人住房交易转让方相关税收政策一览表
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销售方式卖方需缴纳的税费 |
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营业税 |
购买不足2年的住房对外销售 |
销售收入，5%税率 |
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购买超过2年（含2年）的非普通住房对外销售 |
销售收入减去购买房屋的价款后差额征收，5%税率 |
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购买超过2年（含2年）的普通住房对外销售 |
免征 |
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个人所得税 |
能够确定房屋原值和有关合理费用 |
交易价格减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金和有关合理费用后差额缴纳，20%税率 |
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未能核实房屋原值 |
销售价格核定，1%征收率 |
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自用5年以上并且是家庭唯一生活用房 |
免征 |
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土地增值税 |
销售住房 |
暂免征收 |
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印花税 |
销售住房 |
暂免征收 |
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城市维护建设费 |
需要缴纳营业税的情况下 |
按缴纳的营业税税额计征，根据行政区划 税率分别为7%、5%、1% |
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教育费附加、地方教育附加 |
需要缴纳营业税的情况下 |
按缴纳的营业税税额计征，税率分别为3%、2% |
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赠与方式赠与方需缴纳的税费 |
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营业税 |
无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹 |
免征 |
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无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人 |
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个人所得税 |
房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹 |
不缴纳 |
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房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人 |
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印花税 |
对签订赠与合同的，按存量房交易计税价格*0.05%税率缴纳 |
缴纳 |
备注：
1. 根据《北京市住房和城乡建设委员会 北京市地方税务局关于调整本市享受税收优惠政策普通住房平均交易价格有关问题的通知》(京建发[2014]382号)规定，本市普通住房是指同时满足以下三个条件：住宅小区建筑容积率在1.0(含)以上;单套建筑面积在140(含)平方米以下;实际成交价格每平米价格上限是：五环内39600元/平方米、五环至六环31680元/平方米、六环外23760元/平方米，每套价格上限是：五环内468万元/套、五环至六环374.4万元/套、六环外280.8万元/套。
2.被转让住房的购房时间，可按契税完税凭证、契税核定证明或房屋产权证上记载的时间孰先原则确定。
3. 北京市人民政府发布《北京市实施<中华人民共和国城市维护建设税暂行条例>的细则》的通知(京政发[1985]86号)第四条规定：本市城市维护建设税的适用税率：
(1)纳税义务人所在地在东城区、西城区、崇文区、宣武区范围内的;在朝阳、海淀、丰台、石景山、门头沟、燕山六个区所属的街道办事处管辖范围内的，税率为百分之七;
(2)纳税义务人所在地在郊区各县城、镇范围内的，税率为百分之五;(3)纳税义务人所在地不在本条第(1)、(2)项范围内的，税率为百分之一;
(4)代扣代缴、代收代缴城市维护建设税的，按照代扣代缴、代收代缴的单位所在地的适用税率扣(收)缴。本条所指街道办事处和城、镇的范围，均以北京市人民政府确定的行政区划为依据。
个人住房交易承受方相关税收政策一览表
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购买方式买方需要缴纳的税费 |
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契税 |
购买90平米及以下普通住房，且属于家庭唯一住房，依1%税率缴纳 |
缴纳 |
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购买普通住房，且该住房属于家庭唯一住房，依1.5%税率缴纳 |
缴纳 |
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购买非普通住房或购买普通住房为非家庭唯一住房，依3%税率缴纳 |
缴纳 |
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居民上市出售已购公有住房前后一年内新购各类商品房，按新购商品房与出售已购公有住房成交价的差额计征契税。如新购商品房属于普通住宅，同时可以享受减半征收契税的政策。 |
缴纳 |
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对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。 |
差额部分缴纳 |
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印花税 |
购买住房 |
暂免缴纳 |
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购买或者销售非住房，对房屋买卖合同按合同价格或者存量房交易计税价格的0.05%税率缴纳。 |
缴纳 |
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产权证 |
每件，5元 |
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受赠方式受赠方需缴纳的税费 |
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个人所得税 |
房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹 |
不缴纳 |
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房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人 |
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契税 |
按存量房交易计税价格*3%税率缴纳 |
缴纳 |
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印花税 |
对签订赠与合同的，按存量房交易计税价格*0.05%税率缴纳 |
缴纳 |
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产权证 |
每件,五元 |
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个人转让已购非住房相关税收政策一览表
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卖方需缴纳的税费 |
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营业税 |
按销售金额*5%税率缴纳 |
缴纳 |
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个人所得税 |
销售价格减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金和有关合理费用（包括实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税等税金，实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用）*20%税率缴纳 |
按差额缴纳 |
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土地增值税 |
转让非住房所取得的增值额 |
四级超率累进税率，缴纳 |
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印花税 |
销售金额*0.05%税率缴纳 |
缴纳 |
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城市维护建设费 |
按缴纳的营业税税额，根据本市区域分别适用7%、5%、1%税率缴纳 |
缴纳 |
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教育费附加 |
按缴纳的营业税税额*3%税率缴纳 |
缴纳 |
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地方教育附加 |
按缴纳的营业税税额*2%税率缴纳 |
缴纳 |
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买方需缴纳的税费 |
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契税 |
按购买金额*3%税率缴纳 |
缴纳 |
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印花税 |
按购买金额*0.05%税率缴纳 |
缴纳 |
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产权证 |
每件五元 |
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